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Rechtsanwalt für Steuerstrafrecht

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Beratungsfelder

Steuerhinterziehung
Selbstanzeige
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Schwarzarbeit
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承担 § 266a StGB

一旦海关调查未申报的工作,您就必须为您的公司支付高额的额外费用。对于根据 § 266a StGB 扣留和挪用工资(逃税)的行为,可能面临高额监禁。  

调查由海关进行。背景是法律 打击未申报的工作和非法就业。在该法中,调查机关的职能分配给海关。被告面临着估计、假设和推断。辩方必须能够攻击和反驳这些指控。  

在涉嫌非法工作或扣留和挪用工资的情况下,根据 § 266a StGB,GmbH 常务董事、股份公司董事会或独资经营者均可前来。

§ 266a StGB 的案例组

只要没有或没有正确的贡献 支付社会保险/意外保险,费用是扣留和挪用工资,§ 266a StGB。

  • 典型的未申报工作:当员工未注册社会保障并以现金领取工资时。

  • 兼职工人的工作时间实际上比合同约定的时间长。因为员工以现金收到剩余部分的工资,至少没有报告这部分工资。

  • 当承包商被视为自雇人士但被当局归类为虚假自雇人士或受雇人士时。

  • 如果一个边缘就业人员(450 欧元)每月工作超过 50.9 小时。 

  • 工资分割:当雇佣关系在几个人之间划分时,例如当几个家庭成员在同一雇主处从事边际兼职工作时。但是,只有一名员工在工作。

  • 其他无需通知的优势:员工获得膳食、公司汽车和其他金钱优势。这些实际上是工资的一部分,必须报告。但这不会发生。 

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对未申报工作的指控具有极端的经济和刑事后果。对这一指控的辩护至关重要。存在非常高的额外付款风险,很容易超过 100,000 欧元的门槛。

如果指控是对社会保障造成的经济损失超过 100,000 欧元,则有可能面临长达两年的监禁。 

根据《刑法》第 266a 条被判犯有未申报工作或扣留和挪用工资罪的有限责任公司董事总经理将根据有限责任公司第 6 条面临至少 1 年监禁的威胁。被定罪的前常务董事随后被排除在管理之外,为期 5 年。

未申报的工作 - 背景和后果

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打击未申报工作的法律 (SchwarzArbG) 描述了许多属于未申报工作概念的案例组。

 

未申报工作是什么意思:如果雇主不履行为其雇员登记社会保障的义务,则对未申报工作或扣留和挪用工资的指控是 § 266a StGB。  

 

因为对于他自己的雇员,这个雇主将不得不扣留雇主的供款并将其支付给健康保险公司,同时还要扣留工资税并支付给税务局。

 

因此,实际上,未申报的工作是指工资以现金支付给自己的员工。这笔薪水不报告给税务局,也不报告给健康保险公司。所以这也不征税。雇主既不缴纳所得税,雇员也不向税务局报告此收入或将其包含在自己的纳税申报表中。 

通过以现金支付工资来逃避供款。 

未申报工作或扣留和挪用工资的一种变体是,雇主支付全部工资,而未在社会保障系统登记此付款。 

反过来,这笔钱源于向雇主收取服务费用但从未提供该服务的过程。雇主通过银行转账向另一个自称承包商的人支付一笔款项。然后从银行账户中提取这笔钱。假承包商保留一些钱作为佣金。剩余金额将以现金形式返还给雇主或错误的承包商。雇主现在有可用现金来支付他雇用的未注册工人。  

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部分支付工资

还有其他的就业形式和工人的报酬可以被理解为未申报的工作。其中之一是仅报告部分工资而剩余金额以现金支付给员工的变体,而这部分工资不报告给健康保险公司或税务局。  

 

具体来说,无论是 450 欧元还是 1,500 欧元的职位,雇员都被雇佣并支付一定金额的报酬。在任何情况下,超过此金额的部分工资将支付给员工,而无需向健康保险公司或税务局报告此额外金额。  员工的明显优势是员工接受或拥有健康保险。

在几名员工之间划分工作场所,即所谓的工资分割

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未申报工作的另一种变体是实际工作实际上是由一名员工执行的,有几名员工正式注册了这项工作。背景是通过这种方式,可以正式向每个实际注册的员工支付少量资金。这样,所有其他成本也会降低。实际应该为该工作支付的社会保障缴款被绕过并且不支付。

虚假自雇

表面上是自雇人士的就业也被归类为未申报的工作,尽管这实际上是依赖就业,或者至少根据 ZOLL 评估。这种未申报工作的变体被称为虚假自雇。  

不是雇用一个人作为雇员,无论是兼职还是全职,这项工作被委派给一个没有被雇用为雇员的人。当然,每个雇主都可以自由决定是将任务委派给自己的雇员还是承包商或个体经营者。但是,海关会非常仔细地检查正式个体经营者是否符合个体经营的条件。例如,如果工作完全是为客户服务的,这种类型的就业可能不会被视为自雇。 

可能性 - 根据 § 266a StGB 规定反对扣留和挪用工资的指控

雇主应尽早考虑公司是否存在被海关归类为虚假自雇或其他形式的未申报工作的风险。例如,雇主可以根据《社会法典》第四卷第 7a 条第 1 款第 2 句使用所谓的身份确定程序。  

 

然后,德国养老保险将执行一些检查,以确定在身份确定程序中受此检查的雇佣关系是归类为雇员还是自雇人士。 

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处于调查中心的雇主

海关调查的重点是雇主。雇主负责缴纳社会保障金和工资税。因此,雇主也对健康保险公司和税务局负责,并据此通过养老保险的缴款通知和税务局的责任通知进行索赔。 然而,最重要的是,根据德国刑法第 266a 条,雇主必须面临刑事调查和扣留和挪用工资的刑事指控。  

另一方面,员工处于不同的程序位置。该员工只是一个潜在的证人,因此会被海关作为证人讯问。 

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在调查过程中,用人单位面临更多困难。背景是 § 14 SGB 确保计算海关认为现在要支付的缴款,例如工资税 VI 级。

此外,这些供款的计算将基于支付给自雇人士的工资总额。然而,个体经营者现在在他的发票中开出一个金额,其中所有其他成本都已考虑在内,因此这些金额将由开票人支付。如果已经假定它实际上是依赖就业,那么所谓的工资的计算就不必基于发票金额,而是基于较低的金额。但是,SGB § 14 不允许这样做,但确保据称拖欠的会费的计算必须基于发票的最终金额。

因此,面临根据 § 266a StGB 扣留和挪用工资的指控的雇主必须期望他不仅要与刑事指控作斗争,还要与经济破坏作斗争。雇主也无法通过私人破产程序来免除这些责任。为此,缴款债务必须参与所谓的剩余债务程序。在这里,立法机关也采取了预防措施,规定根据《刑法》第 266a 条的扣留和挪用工资的刑事犯罪所产生的债务,即德国养老保险的额外缴费要求,不参与豁免。来自剩余债务。 

根据第 28 条进行税务审计。 1 SGB IV 

养老保险负责审查和确定据称因未申报工作而产生的社会保障缴款金额。为此,养老保险审计师将对该公司社保缴款的足额情况进行检查和审查。例如,审核员还将关注向员工提供免费食物的事实。  

最重要的是,审计员将重点调查分包商是否受雇于该机构,根据审计员的评估,分包商应被视为独立雇员。审核员随后将指控该企业家雇用养猪个体经营。 

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该研究基于过去 4 年。但是,如果税务审计员的指控是故意雇用员工作为分包商以避免支付社会保障缴款,则以过去 30 年为基础,§ 25 Para. 1 SGB IV。